IRPJ e CSLL no Lucro Presumido: Como Calcular em 2026

IRPJ e CSLL no Lucro Presumido: Como Calcular em 2026

O Lucro Presumido é o regime tributário adotado por mais de 900 mil empresas no Brasil, segundo dados da Receita Federal. Mesmo sendo considerado um regime simplificado, o cálculo do IRPJ (Imposto de Renda da Pessoa Jurídica) e da CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) gera dúvidas frequentes — sobretudo quando envolve o adicional de IR ou atividades com percentuais de presunção diferentes.

Neste guia, você vai entender a mecânica completa de cálculo, com tabelas de percentuais, exemplos numéricos e os cuidados que evitam erros na apuração trimestral.

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O que são IRPJ e CSLL no Lucro Presumido

No Lucro Presumido, a Receita Federal não exige que a empresa apure o lucro real (receitas menos despesas). Em vez disso, ela presume qual seria o lucro com base em um percentual fixo aplicado sobre a receita bruta. Sobre esse lucro presumido incidem dois tributos federais:

• IRPJ — Imposto de Renda da Pessoa Jurídica, com alíquota de 15% sobre a base presumida, mais adicional de 10% sobre a parcela que exceder R$ 60.000,00 no trimestre.
• CSLL — Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, com alíquota de 9% sobre a base presumida.

A apuração é trimestral, encerrada nos meses de março, junho, setembro e dezembro.

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Percentuais de presunção por atividade

O percentual aplicado sobre a receita bruta para encontrar a base de cálculo varia conforme a atividade da empresa. Veja a tabela completa:

Observação: empresas que exercem mais de uma atividade devem aplicar o percentual correspondente a cada receita separadamente.

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Alíquotas do IRPJ e da CSLL

IRPJ

CSLL

A CSLL não possui adicional. O adicional de 10% é exclusivo do IRPJ.

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Passo a passo do cálculo

O cálculo segue quatro etapas:

1. Identificar a receita bruta trimestral — somar todo o faturamento do trimestre, deduzidas devoluções e descontos incondicionais.
2. Aplicar o percentual de presunção — multiplicar a receita pelo percentual correspondente à atividade.
3. Somar receitas financeiras e outros ganhos — juros recebidos, aluguéis (quando não é atividade principal), ganhos de capital e outras receitas tributáveis entram integralmente na base.
4. Aplicar as alíquotas — calcular IRPJ (15% + adicional de 10%) e CSLL (9%) sobre a base presumida.

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Exemplo 1: Empresa de serviços com receita de R$ 300.000 no trimestre

Considere uma consultoria empresarial (serviços em geral) com receita bruta de R$ 300.000,00 no trimestre e R$ 2.000,00 de receitas financeiras.

Cálculo do IRPJ

Cálculo da CSLL

Resumo do trimestre (serviços)

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Exemplo 2: Empresa comercial com receita de R$ 500.000 no trimestre

Considere um comércio varejista com receita bruta de R$ 500.000,00 no trimestre, sem receitas financeiras relevantes.

Cálculo do IRPJ

Cálculo da CSLL

Resumo do trimestre (comércio)

Note como a carga efetiva do comércio (2,28%) é bem inferior à de serviços (9,11%). Isso ocorre porque o percentual de presunção do comércio é significativamente menor.

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Comparativo de carga tributária por faixa de receita

A tabela abaixo mostra o total de IRPJ + CSLL por trimestre para diferentes faixas de receita bruta, considerando atividade única:

Valores consideram receitas financeiras zero. O adicional de IR incide quando a base presumida supera R$ 60.000 no trimestre.

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Prazos de pagamento e códigos DARF

O IRPJ e a CSLL do Lucro Presumido são recolhidos por meio de DARF (Documento de Arrecadação de Receitas Federais), com os seguintes dados:

Calendário de vencimentos em 2026

Quando o vencimento cai em dia não útil, antecipa-se para o dia útil imediatamente anterior.

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Erros comuns na apuração

Estes são os equívocos que mais encontramos no dia a dia da contabilidade:

1. Aplicar o percentual de presunção errado — Empresas com atividade mista (comércio e serviços, por exemplo) precisam segregar as receitas e aplicar o percentual correto a cada uma. Usar um único percentual para toda a receita gera cálculo incorreto.

2. Esquecer o adicional de IR — O adicional de 10% sobre o excedente de R$ 60.000 no trimestre é frequentemente omitido, gerando recolhimento a menor e sujeição a multa e juros.

3. Não incluir receitas financeiras na base — Juros sobre aplicações, descontos obtidos e ganhos de capital devem ser somados integralmente à base de cálculo, sem aplicação de percentual de presunção.

4. Confundir a base da CSLL com a do IRPJ — O percentual de presunção da CSLL pode diferir do IRPJ (comércio: 8% para IRPJ e 12% para CSLL). Usar o mesmo percentual para ambos é um erro comum.

5. Perder o prazo e não considerar o parcelamento — O imposto pode ser parcelado em até 3 quotas mensais, desde que cada quota não seja inferior a R$ 1.000. Pagar fora do prazo gera multa de 0,33% ao dia (limitada a 20%) mais juros Selic.

6. Classificar serviços hospitalares sem cumprir os requisitos — Nem todo serviço de saúde se enquadra no percentual reduzido de 8%. A empresa precisa estar organizada como sociedade empresária e atender às normas da ANVISA.

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Perguntas Frequentes

O que é o adicional de IRPJ e quando ele é cobrado

O adicional de IRPJ é uma alíquota extra de 10% que incide sobre a parcela do lucro presumido que ultrapassar R$ 20.000,00 por mês — ou R$ 60.000,00 por trimestre. Ele é calculado no momento da apuração trimestral, somado ao IRPJ normal de 15%, e recolhido no mesmo DARF (código 2089).

Empresa com duas atividades diferentes pode usar o Lucro Presumido

Sim. A empresa deve segregar as receitas por atividade e aplicar o percentual de presunção correspondente a cada uma. Por exemplo, uma empresa que vende produtos (8%) e presta serviços de consultoria (32%) calcula cada base separadamente e depois soma os resultados para aplicar as alíquotas de IRPJ e CSLL.

Qual a diferença entre Lucro Presumido e Lucro Real para IRPJ e CSLL

No Lucro Presumido, a base de cálculo é definida por um percentual fixo da receita bruta — independentemente das despesas reais. No Lucro Real, a base é o lucro contábil ajustado (receitas menos despesas, com adições e exclusões previstas em lei). O Lucro Real pode ser vantajoso para empresas com margens de lucro baixas ou prejuízo, enquanto o Presumido tende a beneficiar empresas com margens superiores ao percentual de presunção.

Para uma análise detalhada entre regimes, consulte nosso comparativo tributário.

Como é feito o parcelamento do IRPJ e da CSLL

O valor apurado no trimestre pode ser pago em até 3 quotas mensais iguais e sucessivas, desde que cada quota não seja inferior a R$ 1.000,00. Se o valor total for inferior a R$ 2.000,00, deve ser pago em quota única. A segunda e a terceira quotas sofrem acréscimo de juros Selic acumulados a partir do primeiro dia do mês subsequente ao trimestre até o mês do pagamento, mais 1%.

A CSLL tem adicional como o IRPJ

Não. A CSLL possui alíquota única de 9% sobre a base presumida, sem qualquer adicional. O mecanismo de adicional (10% sobre o excedente) é exclusivo do IRPJ.

MEI ou empresa do Simples Nacional paga IRPJ e CSLL pelo Lucro Presumido

Não. O MEI e as empresas optantes pelo Simples Nacional recolhem seus tributos federais (incluindo IRPJ e CSLL) de forma unificada no DAS. O cálculo descrito neste artigo aplica-se exclusivamente a empresas enquadradas no regime de Lucro Presumido.

Quais receitas entram na base de cálculo além do faturamento

Além da receita bruta operacional, compõem a base de cálculo: rendimentos de aplicações financeiras, juros recebidos, descontos obtidos, aluguéis (quando não é a atividade principal), ganhos de capital na venda de bens do ativo e demais receitas e resultados positivos não decorrentes da atividade principal. Essas receitas são adicionadas integralmente à base — ou seja, sem aplicação de percentual de presunção.

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Simplifique a apuração com a Contabilidade Zen

Calcular IRPJ e CSLL corretamente exige atenção aos percentuais, prazos e regras do adicional. Na Contabilidade Zen, cuidamos de toda a apuração trimestral, emissão dos DARFs e acompanhamento dos prazos para que você foque no seu negócio.

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Thomas Broek — Contador (CRC-SP 337693/O-7) e fundador da Contabilidade Zen

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