CSLL: O Que e, Aliquota e Como Calcular em 2026
A Contribuicao Social sobre o Lucro Liquido (CSLL) e um tributo federal que incide sobre o resultado das empresas e tem como finalidade financiar a Seguridade Social brasileira. Em 2025, a arrecadacao da CSLL superou R$ 120 bilhoes, segundo dados da Receita Federal, o que demonstra o peso desse tributo na carga tributaria das empresas.
Apesar de ser cobrada ao lado do IRPJ, a CSLL possui regras proprias de base de calculo e aliquotas que todo empresario e profissional contabil precisa dominar. Neste guia, a Contabilidade Zen explica de forma clara como funciona a CSLL em 2026, com exemplos praticos para Lucro Presumido e Lucro Real.
O que e a CSLL
A CSLL foi instituida pela Lei 7.689/1988 e e devida por todas as pessoas juridicas e equiparadas, independentemente do regime tributario. Sua base legal esta na Constituicao Federal, artigo 195, inciso I, alinea "c".
Em termos simples, a CSLL funciona como um "complemento social" do Imposto de Renda da Pessoa Juridica. Enquanto o IRPJ financia o orcamento geral da Uniao, a CSLL e vinculada ao financiamento da saude, previdencia e assistencia social.
Pontos-chave:
- Tributo federal de competencia da Uniao
- Incide sobre o lucro liquido (ajustado ou presumido)
- Apuracao trimestral ou anual (estimativa mensal)
- Recolhimento via DARF, codigo de receita 2372
Aliquotas da CSLL em 2026
As aliquotas da CSLL variam conforme o tipo de atividade da empresa:
| Tipo de empresa | Aliquota da CSLL |
|---|---|
| Empresas em geral (comercio, industria, servicos) | 9% |
| Instituicoes financeiras, seguradoras, cooperativas de credito | 15% |
| Bancos, corretoras, distribuidoras de valores | 20% |
A aliquota de 9% se aplica a grande maioria das empresas brasileiras. As aliquotas majoradas de 15% e 20% atingem especificamente o setor financeiro, conforme alteracoes da Lei 13.169/2015.
Base de calculo no Lucro Presumido
No regime de Lucro Presumido, a base de calculo da CSLL e obtida aplicando-se um percentual de presuncao sobre a receita bruta trimestral. Os percentuais sao:
| Atividade | Percentual de presuncao |
|---|---|
| Comercio, industria, transporte de cargas | 12% |
| Prestacao de servicos em geral | 32% |
| Transporte de passageiros | 12% |
| Servicos hospitalares e de saude (com requisitos) | 12% |
Alem da receita bruta presumida, devem ser somados a base de calculo:
- Ganhos de capital
- Rendimentos de aplicacoes financeiras
- Receitas e resultados positivos nao abrangidos pela presuncao
Exemplo pratico: comercio no Lucro Presumido
| Item | Valor |
|---|---|
| Receita bruta trimestral | R$ 500.000,00 |
| Percentual de presuncao (comercio) | 12% |
| Base de calculo presumida | R$ 60.000,00 |
| Aliquota da CSLL | 9% |
| CSLL devida no trimestre | R$ 5.400,00 |
Exemplo pratico: servicos no Lucro Presumido
| Item | Valor |
|---|---|
| Receita bruta trimestral | R$ 300.000,00 |
| Percentual de presuncao (servicos) | 32% |
| Base de calculo presumida | R$ 96.000,00 |
| Aliquota da CSLL | 9% |
| CSLL devida no trimestre | R$ 8.640,00 |
Base de calculo no Lucro Real
No Lucro Real, a base de calculo da CSLL e o lucro liquido contabil do periodo, ajustado pelas adicoes e exclusoes previstas na legislacao.
Adicoes comuns:
- Despesas nao dedutiveis (multas fiscais, donativos excedentes)
- Provisoes nao dedutiveis (exceto ferias e 13o)
- Resultados negativos de equivalencia patrimonial
Exclusoes comuns:
- Receitas tributadas em periodos anteriores
- Resultados positivos de equivalencia patrimonial
- Lucros e dividendos recebidos de investidas
Exemplo pratico: Lucro Real trimestral
| Item | Valor |
|---|---|
| Lucro liquido contabil | R$ 200.000,00 |
| (+) Adicoes | R$ 15.000,00 |
| (-) Exclusoes | R$ 5.000,00 |
| Base de calculo ajustada | R$ 210.000,00 |
| Aliquota da CSLL | 9% |
| CSLL devida no trimestre | R$ 18.900,00 |
Na apuracao anual, a empresa recolhe estimativas mensais e faz o ajuste no balanco anual (31 de dezembro), compensando o que ja foi pago.
CSLL e IRPJ: qual a relacao
Embora tenham apuracao conjunta, CSLL e IRPJ sao tributos distintos:
| Aspecto | IRPJ | CSLL |
|---|---|---|
| Destinacao | Orcamento geral da Uniao | Seguridade Social |
| Aliquota basica | 15% (+ adicional de 10%) | 9% |
| Presuncao comercio | 8% | 12% |
| Presuncao servicos | 32% | 32% |
| Codigo DARF | 2089 (trimestral) | 2372 (trimestral) |
Ambos sao apurados no mesmo periodo (trimestral ou anual) e seguem o mesmo regime (Presumido ou Real), porem com bases e aliquotas proprias.
CSLL no Simples Nacional
Empresas optantes pelo Simples Nacional recolhem a CSLL de forma unificada dentro do DAS (Documento de Arrecadacao do Simples Nacional). O percentual destinado a CSLL varia conforme o anexo e a faixa de receita bruta acumulada.
Nao e necessario gerar DARF separado para a CSLL no Simples Nacional.
Prazos de pagamento da CSLL em 2026
O vencimento da CSLL segue o calendario do IRPJ:
| Periodo de apuracao | Vencimento do DARF |
|---|---|
| 1o trimestre (jan-mar) | Ultimo dia util de abril |
| 2o trimestre (abr-jun) | Ultimo dia util de julho |
| 3o trimestre (jul-set) | Ultimo dia util de outubro |
| 4o trimestre (out-dez) | Ultimo dia util de janeiro do ano seguinte |
Para Lucro Real anual com estimativas mensais, o recolhimento e ate o ultimo dia util do mes seguinte ao fato gerador.
Perguntas frequentes sobre a CSLL
1. O que e a CSLL e para que serve? A CSLL e a Contribuicao Social sobre o Lucro Liquido, um tributo federal que financia a Seguridade Social (saude, previdencia e assistencia social). Incide sobre o lucro das empresas.
2. Qual a aliquota da CSLL para empresas em geral? A aliquota e de 9% para a maioria das empresas. Instituicoes financeiras pagam 15% ou 20%, dependendo da atividade.
3. Como calcular a CSLL no Lucro Presumido? Aplique o percentual de presuncao sobre a receita bruta (12% para comercio ou 32% para servicos) e depois multiplique pela aliquota de 9%.
4. Qual a diferenca entre CSLL e IRPJ? Ambos incidem sobre o lucro, mas o IRPJ financia o orcamento geral da Uniao enquanto a CSLL financia a Seguridade Social. Possuem aliquotas e percentuais de presuncao diferentes.
5. Empresa do Simples Nacional paga CSLL separada? Nao. No Simples Nacional, a CSLL esta incluida no DAS, junto com os demais tributos federais.
6. Qual o codigo do DARF da CSLL? O codigo mais comum e 2372 para apuracao trimestral no Lucro Presumido e no Lucro Real.
7. O que acontece se nao pagar a CSLL no prazo? Incide multa de mora de 0,33% ao dia (limitada a 20%) e juros equivalentes a taxa SELIC acumulada.
Tenha tranquilidade na apuracao dos seus tributos
Calcular a CSLL corretamente exige atencao aos percentuais, prazos e regime tributario da sua empresa. Um erro na base de calculo pode gerar pagamento a maior ou, pior, autuacoes fiscais.
Na Contabilidade Zen, cuidamos de toda a apuracao tributaria da sua empresa, incluindo CSLL, IRPJ e demais tributos federais. Compare nossos planos ou fale com a nossa equipe para uma contabilidade sem complicacao.
Thomas Broek — Contador, CRC-SP 337693/O-7 Contabilidade Zen — contabilidade clara e sem estresse.
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Perguntas Frequentes
"A Contabilidade Zen entendeu as particularidades da minha profissão e encontrou o melhor enquadramento tributário. Economizo muito todo mês!"
André Martins
Arquiteto · São Paulo, SP
Contador Especialista em Profissionais de Saúde · Fundador da Contabilidade Zen
Contador especializado em tributação para médicos, dentistas e psicólogos PJ. Registro ativo no CRC-SP (337693/O-7). Fundador da Contabilidade Zen, escritório 100% digital focado em planejamento tributário e abertura de empresa para profissionais de saúde.