Como Calcular o Simples Nacional 2026: Fórmula, RBT12 e Exemplo Prático

Como Calcular o Simples Nacional 2026: Fórmula, RBT12 e Exemplo Prático

O cálculo do Simples Nacional confunde muitos empreendedores porque a alíquota que aparece na tabela (alíquota nominal) não é a mesma que incide sobre a receita mensal. O imposto real é determinado pela alíquota efetiva, que considera a parcela a deduzir e o faturamento acumulado dos últimos 12 meses (RBT12).

A fórmula está definida na LC 123/2006 e regulamentada pela Resolução CGSN 140/2018, art. 21. Este guia explica cada etapa do cálculo, com um exemplo completo para uma empresa de serviços que fatura R$ 25.000/mês.

---

A Fórmula do Simples Nacional

O cálculo do imposto mensal segue uma sequência de três passos:

Passo 1: Calcular o RBT12

O RBT12 (Receita Bruta Total dos últimos 12 meses) é a soma de todo o faturamento bruto da empresa nos 12 meses anteriores ao mês de apuração. É o dado mais importante do cálculo, pois determina em qual faixa da tabela a empresa se enquadra.

RBT12 = Receita do mês 1 + Receita do mês 2 + ... + Receita do mês 12

Passo 2: Calcular a Alíquota Efetiva

A alíquota efetiva é calculada com a seguinte fórmula:

Alíquota Efetiva = (RBT12 × Alíquota Nominal - Parcela a Deduzir) ÷ RBT12

Os valores de alíquota nominal e parcela a deduzir são extraídos da tabela do anexo correspondente à atividade da empresa.

Passo 3: Calcular o DAS do Mês

DAS = Receita do Mês × Alíquota Efetiva

---

Tabelas de Referência (Resumo)

Anexo I — Comércio

Anexo III — Serviços (Geral)

Anexo V — Serviços Intelectuais (sem Fator R)

Para a tabela completa com todos os 5 anexos e alíquotas efetivas calculadas, acesse a tabela do Simples Nacional 2026.

---

Exemplo Completo: Empresa de Consultoria com R$ 25.000/mês

Vamos calcular o DAS de uma empresa de consultoria (Anexo V, com Fator R acima de 28% → migra para Anexo III).

Dados da Empresa

Etapa 1: Verificar o Fator R

Fator R = R$ 96.000 ÷ R$ 300.000 = 32%

Como 32% >= 28%, a empresa tributa pelo Anexo III (não pelo V).

Etapa 2: Identificar a Faixa

Com RBT12 de R$ 300.000, a empresa se enquadra na 2ª faixa do Anexo III:

• Alíquota nominal: 11,20%
• Parcela a deduzir: R$ 9.360,00

Etapa 3: Calcular a Alíquota Efetiva

Alíquota Efetiva = (R$ 300.000 × 11,20% - R$ 9.360) ÷ R$ 300.000
Alíquota Efetiva = (R$ 33.600 - R$ 9.360) ÷ R$ 300.000
Alíquota Efetiva = R$ 24.240 ÷ R$ 300.000
Alíquota Efetiva = 8,08%

Etapa 4: Calcular o DAS do Mês

DAS = R$ 25.000 × 8,08% = R$ 2.020,00

Comparativo: Se o Fator R Fosse Inferior a 28% (Anexo V)

---

Cálculo Proporcional: Empresas com Menos de 12 Meses

Para empresas que iniciaram suas atividades há menos de 12 meses, o RBT12 é calculado de forma proporcionalizada. A Resolução CGSN 140/2018, art. 21, §1º, define o procedimento:

Fórmula da Proporcionalização

RBT12 Proporcionalizado = (Receita Acumulada ÷ Meses em Atividade) × 12

Exemplo: Empresa Aberta em Outubro (3 Meses de Atividade)

Média mensal = R$ 67.000 ÷ 3 = R$ 22.333
RBT12 proporcionalizado = R$ 22.333 × 12 = R$ 268.000

Com RBT12 de R$ 268.000, a empresa se enquadra na 2ª faixa do anexo correspondente, e o cálculo do DAS segue a fórmula padrão usando esse RBT12 proporcionalizado.

Cuidado Especial no Primeiro Mês

No primeiro mês de atividade, o RBT12 é zero. Nesse caso, aplica-se a alíquota da 1ª faixa do anexo correspondente. Para o Anexo III, isso significa 6,00% de alíquota efetiva (sem parcela a deduzir, pois a 1ª faixa tem dedução zero).

---

Composição dos Tributos Dentro do DAS

O valor do DAS não é um imposto único — ele é composto por vários tributos federais, estaduais e municipais. A distribuição percentual varia por anexo e faixa:

Exemplo de Distribuição: Anexo III, 2ª Faixa

Isso significa que, dos R$ 2.020 do DAS no exemplo anterior:

• R$ 80,80 é IRPJ
• R$ 70,70 é CSLL
• R$ 258,96 é Cofins
• R$ 56,16 é PIS
• R$ 876,68 é CPP
• R$ 676,70 é ISS

Essa composição é importante para empresas que operam em municípios com convênio de ISS diferente ou que precisam informar valores específicos por tributo.

---

O PGDAS-D: Onde o Cálculo Acontece na Prática

Na prática, o cálculo é feito no PGDAS-D (Programa Gerador do Documento de Arrecadação do Simples Nacional — Declaratório), disponível no Portal do Simples Nacional.

Como Usar o PGDAS-D

Prazo de Pagamento

O DAS deve ser pago até o dia 20 do mês seguinte ao da apuração. Se o dia 20 cair em sábado, domingo ou feriado, o vencimento é antecipado para o dia útil anterior.

---

Erros Comuns no Cálculo

---

Sublimite Estadual: ICMS e ISS

Um detalhe importante: para ICMS e ISS, existe um sublimite estadual de R$ 3.600.000 (válido para a maioria dos estados). Empresas com RBT12 acima desse valor continuam no Simples Nacional para tributos federais, mas recolhem ICMS e/ou ISS por fora do DAS, conforme as regras do estado ou município.

---

FAQ

1. O que é RBT12? RBT12 significa Receita Bruta Total dos últimos 12 meses. É a soma de todo o faturamento bruto da empresa nos 12 meses anteriores ao mês de apuração (não inclui o mês atual). É o dado que determina em qual faixa da tabela do Simples a empresa se enquadra.

2. A alíquota efetiva é sempre menor que a nominal? Sim, a partir da 2ª faixa. Na 1ª faixa, a parcela a deduzir é zero, então a alíquota efetiva é igual à nominal. A partir da 2ª faixa, a parcela a deduzir reduz a alíquota efetiva em relação à nominal.

3. Posso calcular o Simples Nacional manualmente ou preciso do PGDAS-D? O cálculo manual é possível e útil para planejamento. Porém, o recolhimento oficial deve ser feito obrigatoriamente via PGDAS-D, que gera o DAS com código de barras. O sistema faz o cálculo automaticamente a partir da receita informada.

4. O que acontece se eu informar receita errada no PGDAS-D? É possível retificar a declaração no PGDAS-D a qualquer momento. Se o erro resultou em pagamento a menor, a diferença deve ser complementada com multa e juros. Se resultou em pagamento a maior, é possível solicitar restituição ou compensação.

5. Como funciona o cálculo quando tenho mais de uma atividade no CNPJ? Cada atividade é apurada separadamente no PGDAS-D. Se a empresa tem receita de comércio (Anexo I) e de serviços (Anexo III), o sistema aplica a alíquota correspondente a cada tipo de receita. O RBT12 é único para a empresa, mas a tributação é segregada por atividade.

6. O DAS do Simples substitui todos os impostos? Quase todos. O DAS unifica até 8 tributos (IRPJ, CSLL, PIS, Cofins, IPI, CPP, ICMS e ISS). Porém, algumas obrigações permanecem fora do DAS: ICMS de substituição tributária, ICMS e ISS de importação, ISS retido na fonte e, para o Anexo IV, a CPP de 20% sobre a folha.

7. Qual a diferença entre o DAS e o PGDAS-D? O PGDAS-D é o sistema onde se faz a declaração mensal de receita e o cálculo do imposto. O DAS é o documento de arrecadação (boleto) gerado pelo PGDAS-D para pagamento. Em resumo: PGDAS-D é o programa, DAS é o boleto.

---

Conclusão

O cálculo do Simples Nacional segue uma lógica progressiva: quanto maior o RBT12, maior a faixa e, consequentemente, maior a alíquota efetiva. A fórmula com parcela a deduzir suaviza a transição entre faixas — evitando saltos bruscos de tributação.

Para a maioria dos empreendedores, o essencial é acompanhar o RBT12, verificar o Fator R (se aplicável) e garantir que o anexo correto está sendo utilizado. Erros nesses três pontos são os que mais geram pagamento indevido de impostos.

A Contabilidade Zen calcula e transmite o DAS mensalmente para todos os clientes, com acompanhamento do Fator R e alertas de mudança de faixa.

Quero meu DAS calculado corretamente todo mês →

Conheça nossos planos de contabilidade e acesse a tabela completa do Simples Nacional 2026.

---