O Que é CSLL? Alíquotas, Cálculo e Como Pagar em 2026
A CSLL é um dos tributos que toda empresa com CNPJ no Brasil precisa conhecer. Ela aparece no DAS do Simples Nacional, nas guias DARF do Lucro Presumido e na apuração detalhada do Lucro Real. Mesmo assim, muitos empresários não sabem exatamente o que é, quanto pagam e como ela é calculada.
Neste artigo você vai entender o que é a CSLL, quem está obrigado a pagá-la, quais são as alíquotas vigentes em 2026, como o cálculo funciona em cada regime tributário e como fazer o recolhimento.
O Que é a CSLL
A CSLL — Contribuição Social sobre o Lucro Líquido — é um tributo federal instituído pela Lei 7.689/1988. Sua finalidade é financiar a seguridade social brasileira (saúde, previdência e assistência social).
A CSLL incide sobre o lucro das pessoas jurídicas e das empresas equiparadas. Ela funciona de forma paralela ao IRPJ (Imposto de Renda da Pessoa Jurídica): ambos tributam o resultado da empresa, mas com bases de cálculo e alíquotas próprias.
CSLL vs. IRPJ
| Aspecto | CSLL | IRPJ |
|---|---|---|
| Finalidade | Financiar seguridade social | Financiar o Tesouro Nacional |
| Legislação | Lei 7.689/1988 | Decreto 9.580/2018 (RIR) |
| Base de cálculo | Lucro líquido ajustado | Lucro líquido ajustado |
| Alíquota geral | 9% | 15% + adicional de 10% |
| Forma de pagamento | DARF (fora do Simples) | DARF (fora do Simples) |
Na prática, CSLL e IRPJ são apurados juntos, com regras semelhantes mas alíquotas e códigos de receita diferentes. No Simples Nacional, ambos já estão incluídos no DAS.
Quem Paga a CSLL
A CSLL é devida por todas as pessoas jurídicas domiciliadas no Brasil, independente do regime tributário:
| Regime | Como paga |
|---|---|
| Simples Nacional | Incluída no DAS (calculada automaticamente) |
| Lucro Presumido | Via DARF trimestral |
| Lucro Real | Via DARF trimestral ou mensal (por estimativa) |
Empresas sem fins lucrativos (associações, fundações) são isentas da CSLL sobre suas atividades próprias, mas pagam sobre receitas de atividades não relacionadas ao objeto social.
O MEI também paga CSLL, mas ela já está embutida no valor fixo mensal do DAS-MEI.
Alíquotas da CSLL em 2026
| Tipo de empresa | Alíquota |
|---|---|
| Empresas em geral | 9% |
| Instituições financeiras, seguradoras e capitalização | 15% |
| Cooperativas de crédito | 15% |
A alíquota de 15% para o setor financeiro foi estabelecida pela Lei 13.169/2015 e mantida pelas atualizações posteriores. Para a grande maioria das empresas — comércio, indústria e serviços — a alíquota é de 9%.
Como Calcular a CSLL em Cada Regime Tributário
1. Simples Nacional
No Simples Nacional, a CSLL já está incluída na alíquota do DAS. O empresário não precisa calcular nem pagar separadamente — o PGDAS-D faz o cálculo automaticamente.
A parcela da CSLL dentro do DAS varia conforme o Anexo e a faixa de faturamento. No Anexo I (comércio), por exemplo, a CSLL representa cerca de 3,5% a 4% do total do DAS. No Anexo III (serviços), pode chegar a 5%.
2. Lucro Presumido
No Lucro Presumido, a CSLL é calculada sobre uma base presumida — um percentual fixo do faturamento que a Receita Federal considera como "lucro" para fins de tributação.
Percentuais de presunção da CSLL
| Atividade | Percentual de presunção |
|---|---|
| Comércio, indústria e transporte de cargas | 12% |
| Prestação de serviços em geral | 32% |
| Transporte de passageiros | 12% |
| Serviços hospitalares e saúde (com requisitos) | 12% |
| Administração, locação de bens, consultoria | 32% |
Exemplo — Prestador de serviços no Lucro Presumido
| Etapa | Cálculo |
|---|---|
| Faturamento trimestral | R$ 150.000 |
| Percentual de presunção (serviços) | 32% |
| Base de cálculo da CSLL | R$ 150.000 × 32% = R$ 48.000 |
| Alíquota da CSLL | 9% |
| CSLL devida no trimestre | R$ 48.000 × 9% = R$ 4.320 |
Exemplo — Comércio no Lucro Presumido
| Etapa | Cálculo |
|---|---|
| Faturamento trimestral | R$ 300.000 |
| Percentual de presunção (comércio) | 12% |
| Base de cálculo da CSLL | R$ 300.000 × 12% = R$ 36.000 |
| Alíquota da CSLL | 9% |
| CSLL devida no trimestre | R$ 36.000 × 9% = R$ 3.240 |
3. Lucro Real
No Lucro Real, a CSLL é calculada sobre o lucro contábil ajustado — o resultado real da empresa após adições e exclusões previstas na legislação.
Cálculo simplificado
| Etapa | Descrição |
|---|---|
| 1. Lucro contábil do período | Receitas − despesas operacionais |
| 2. Adições | Despesas não dedutíveis (multas, doações acima do limite, etc.) |
| 3. Exclusões | Receitas não tributáveis (dividendos recebidos, etc.) |
| 4. Base de cálculo ajustada | Lucro contábil + adições − exclusões |
| 5. Aplicar alíquota de 9% | CSLL devida |
No Lucro Real, se a empresa teve prejuízo contábil, a CSLL pode ser zero naquele período. É por isso que empresas com margens baixas ou períodos de prejuízo costumam preferir o Lucro Real.
A apuração pode ser trimestral (períodos encerrados em 31/03, 30/06, 30/09 e 31/12) ou anual com recolhimento mensal por estimativa.
Como Pagar a CSLL
No Simples Nacional
Não há pagamento separado. A CSLL está incluída no DAS, gerado pelo PGDAS-D.
No Lucro Presumido e Lucro Real
O pagamento é feito via DARF (Documento de Arrecadação de Receitas Federais).
| Informação | Detalhe |
|---|---|
| Código de receita | 2372 (CSLL — PJ em geral) |
| Periodicidade | Trimestral (Presumido) ou mensal por estimativa (Real) |
| Prazo | Último dia útil do mês seguinte ao encerramento do trimestre |
| Forma de pagamento | Banco, internet banking, Pix |
| Sistema para gerar | Sicalc (Receita Federal) ou e-CAC |
Prazos trimestrais em 2026
| Trimestre | Encerramento | Prazo de pagamento |
|---|---|---|
| 1º | 31/03/2026 | 30/04/2026 |
| 2º | 30/06/2026 | 31/07/2026 |
| 3º | 30/09/2026 | 31/10/2026 |
| 4º | 31/12/2026 | 31/01/2027 |
Se o último dia útil cair em feriado ou fim de semana, o pagamento deve ser antecipado para o dia útil anterior.
O Que Acontece Se Não Pagar a CSLL
O não pagamento gera:
| Consequência | Detalhe |
|---|---|
| Multa de mora | 0,33% ao dia, até o limite de 20% |
| Juros | Taxa SELIC acumulada do mês seguinte ao vencimento até o mês do pagamento |
| Multa de ofício | 75% sobre o imposto devido (se a Receita detectar omissão) |
| Inscrição em dívida ativa | Após cobrança administrativa sem pagamento |
| Restrição no CND | Impedimento para obter Certidão Negativa de Débitos |
Em caso de atraso, o cálculo da multa e dos juros pode ser feito no sistema Sicalc da Receita Federal, que já gera o DARF atualizado.
CSLL e a Reforma Tributária
A Reforma Tributária (EC 132/2023) não extingue a CSLL diretamente. As mudanças principais da reforma se concentram nos tributos sobre consumo (PIS, COFINS, IPI, ICMS, ISS), que serão substituídos gradualmente pelo IBS e pela CBS entre 2026 e 2033.
A CSLL, por tributar o lucro e não o consumo, permanece no sistema tributário brasileiro por ora. Há discussões sobre uma eventual incorporação da CSLL ao IRPJ em uma segunda fase da reforma, mas isso ainda não está definido em lei.
Para acompanhar o impacto da reforma no seu negócio, use o comparativo tributário ou fale com nosso time.
FAQ — Perguntas Frequentes sobre a CSLL
1. O que é CSLL em termos simples? É um imposto federal que incide sobre o lucro das empresas. O dinheiro arrecadado é usado para financiar a seguridade social (saúde, previdência e assistência). A alíquota é de 9% para a maioria das empresas.
2. Qual a diferença entre CSLL e IRPJ? Ambos tributam o lucro da empresa, mas têm finalidades e alíquotas diferentes. O IRPJ financia o Tesouro Nacional com alíquota de 15% (mais adicional de 10% sobre lucro acima de R$ 20.000/mês). A CSLL financia a seguridade social com alíquota de 9%.
3. Quem é isento de CSLL? Entidades sem fins lucrativos (associações, fundações) são isentas da CSLL sobre receitas de suas atividades próprias. Empresas com prejuízo fiscal no Lucro Real podem ter CSLL zero naquele período, mas não são isentas.
4. A CSLL está incluída no Simples Nacional? Sim. No Simples Nacional, a CSLL já está embutida na alíquota do DAS. O empresário não precisa calcular nem pagar separadamente.
5. Qual o código do DARF para pagar a CSLL? O código de receita mais comum é 2372 (CSLL de PJ em geral). Para situações específicas, como pagamento por estimativa mensal, o código pode variar.
6. A CSLL vai acabar com a reforma tributária? Não no curto prazo. A reforma tributária de 2023 se concentra nos tributos sobre consumo. A CSLL, que tributa o lucro, permanece vigente. Há discussões sobre uma eventual fusão com o IRPJ, mas sem data definida.
7. Como calcular a CSLL no Lucro Presumido? Multiplique o faturamento trimestral pelo percentual de presunção da atividade (12% para comércio, 32% para serviços). Sobre o resultado, aplique a alíquota de 9%. Esse é o valor da CSLL devida no trimestre.
Conclusão
A CSLL é um tributo que toda empresa paga, mas a forma de calcular e recolher varia conforme o regime tributário. No Simples Nacional, ela já está no DAS. No Lucro Presumido, é calculada sobre um percentual fixo do faturamento. No Lucro Real, sobre o lucro efetivo.
Entender como a CSLL funciona ajuda você a planejar melhor os impostos da sua empresa e evitar surpresas. Se você quer ter certeza de que está pagando apenas o necessário, considere uma contabilidade online que acompanhe seus números de perto.
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Perguntas Frequentes
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André Martins
Arquiteto · São Paulo, SP
Contador Especialista em Profissionais de Saúde · Fundador da Contabilidade Zen
Contador especializado em tributação para médicos, dentistas e psicólogos PJ. Registro ativo no CRC-SP (337693/O-7). Fundador da Contabilidade Zen, escritório 100% digital focado em planejamento tributário e abertura de empresa para profissionais de saúde.